Paso a paso: cómo calcular el Impuesto a la Renta 2024 en Ecuador con ejemplos

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023.

Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente, se debe considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado se lo llama “base imponible”.

Al respecto, la web del Servicio de Rentas Internas (SRI) detalla que se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:

• Ingresos gravados: son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del Impuesto a la Renta.
• Ingresos exentos y exoneraciones: son aquellos ingresos y actividades que no están sujetas al pago de este impuesto.
• Deducciones: en general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

En este link los contribuyentes podrán encontrar los requisitos de bancarización para la deducción de costos y gastos para Impuesto a la Renta.

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta 2023 que se paga en 2024?

La base imponible se debe aplicar a la tarifa del Impuesto a la Renta, de acuerdo con la tabla que se emita para cada año:

Una vez calculado el Impuesto a la Renta, las personas naturales que se encuentren en el régimen general pueden descontar la rebaja por gastos personales.

Según detalla un artículo del diario El Universo, para realizar el cálculo el trabajador debe hacer una suma que incluya sus doce roles de pago (si trabaja bajo relación de dependencia), incluyendo bonos, comisiones y horas extras, pero sin contar los dos décimos, ni los fondos de reserva que reciba al año. Si su valor de ingreso mensual es fijo, solo deberá multiplicar ese monto por doce meses.

Ejemplo para conocer cómo se hace el cálculo

Un artículo del Banco de Guayaquil brinda un ejemplo práctico:

• Paso 1: identifica en qué rango de ingresos estás. Por ejemplo, si tus ingresos anuales netos son de US$30.000, significa que estarás en el rango de ingresos entre US$25.638 a $33.738 en la tabla de Impuesto a la Renta. Si estás en relación de dependencia, tu empleador ya habrá cargado dicha información en el portal web del SRI y esta aparecerá cuando ingreses a la opción de tu declaración de impuesto a la renta personal. Además, deberás incluir en tus ingresos todos los demás que hayas obtenido durante el año, como arriendos, comisiones, rendimientos financieros, ventas de tus actividades empresariales, etc., descontando los costos involucrados para poder generar esos ingresos.
• Paso 2: toma el valor de tus ingresos anuales netos (US$ 30.000) y réstale el valor que indica la tabla en la columna ‘Fracción Básica (A)’ según tu rango: US$ 30.000 - US$ 25.638 = US$ 4.362.
• Paso 3: A ese valor que te quedó ($4,362), le aplicas el % según tu rango en la tabla (15%) = $654.30.
• Paso 4: a ese valor (US$ 654,30), le vas a sumar el valor que indica la tabla en la columna ‘Impuesto Fracción Básica (C)’: US$654,30 + US$ 1.356 = US$ 2.010,30. Este último valor será tu impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2023 y deberás restarle los valores que te haya retenido tu empleador o tus clientes durante el año.
• Paso 5: calcula tu valor de rebaja de impuesto a la renta en base a tus gastos personales. Tanto las personas en relación de dependencia como las que trabajen de manera independiente podrán acceder a una rebaja del valor a pagar del impuesto a la renta según su deducible. Los gastos personales son aquellos que hayas tenido durante el año que tengan relación con los siguientes puntos, y para ello deberás llenar tu anexo de gastos personales disponible también en la página web del SRI.
• Paso 6: el paso final. El sistema tomará tu valor de impuesto a pagar y le restará la rebaja del impuesto, dando como resultado tu valor a pagar al SRI.

Calculadora del Impuesto a la Renta

El SRI dispone de una calculadora online, que le permite al contribuyente calcular su reducción en el Impuesto a la Renta de Personas Naturales de la nueva Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar. El link para esta herramienta es: https://www.sri.gob.ec/calculadora-ley-economica-familiar.