Ciudad de México — El Servicio de Administración Tributaria (SAT), con Raquel Buenrostro al mando, ha intensificado su brazo fiscalizador sobre las ganancias de las empresas. En el 2022 no habrá excepción, ya que el próximo año apunta a las utilidades fiscales de la industria maquiladora mexicana y a la recaudación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que genere.
El Congreso aprobó en la Miscelánea Fiscal 2022 un cambio en el régimen fiscal de la industria maquiladora contenido en la Ley del ISR, el cual consiste en eliminar la facilidad administrativa para obtener una resolución particular del fisco en la que se confirma que las empresas cumplen con sus obligaciones de pago de impuestos en materia de Precios de Transferencia.
Actualmente, las maquiladoras tienen dos opciones para cumplir con sus obligaciones en materia de Precios de Transferencia y calcular sus ingresos de maquila: la metodología de Safe Harbor o un Acuerdo de Precios Anticipados (APA) con la confirmación de la autoridad fiscal.
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Lo aprobado por los legisladores implica que en 2022 se elimina el APA como posibilidad para que las maquiladoras obtengan una resolución particular por parte del SAT en la que se confirme que cumplen con sus obligaciones en materia de precios de transferencia, ahora solo se tributará mediante la opción Safe Harbor.
El SAT buscó esta modificación porque estima que las empresas maquiladoras no pagan impuestos en México por los APA, quienes argumentan a su vez que no tienen tantas utilidades y se van a EE.UU., pero según el fisco, hay empresas que en ese país tampoco pagan impuestos, es decir, no pagan ni en México ni en el país vecino.
“Esta es una medida de simplificación administrativa que facilita la recaudación del ISR que tienen a su cargo las empresas maquiladoras”, justifica el fisco.
De acuerdo con los registros del SAT, en el ejercicio fiscal 2019, 567 empresas maquiladoras manifestaron haber elegido la obtención de una resolución particular (APA) como alternativa de cumplimiento de sus obligaciones en materia de Precios de Transferencia, mientras que para 2020 fueron 456.
En tanto, en 2019 casi 700 empresas maquiladoras optaron por determinar su utilidad fiscal conforme Safe Harbor, mientras que para 2020 fueron poco más de 600, “lo cual demuestra que muchas de las empresas de la industria ya cumplen sus obligaciones a través de este mecanismo”.
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Sin embargo, el sector privado considera que esta medida puede afectar los acuerdos que las maquilas ya tenían con el SAT respecto al pago de impuestos ya determinados por ciertas utilidades fiscales, además, afirman que se trata de una medida recaudatoria que no es oportuna en el actual contexto de recuperación económica.
El presidente de la Comisión Fiscal Nacional de Coparmex, Juvenal Lobato, explicó en entrevista que la medida tiene de fondo un riesgo en materia fiscal que ve el SAT y que tiene que ver con el establecimiento permanente, ya que las maquiladoras tienen siempre ese riesgo porque están en un territorio determinado haciendo un trabajo para alguien más en el extranjero.
Sin embargo, anotó que si bien puede haber irregularidades en algunas maquiladoras que hayan abusado del esquema APA, la medida generalizada afectará a aquellas plantas que tributaban de forma correcta con esa opción.
“No es una reforma oportuna, podríamos entrar a un debate de si sigue funcionado un mecanismo como este (APA), pero hoy en el contexto de recuperación económica y de lo que significa la industria maquiladora en México, no es una propuesta oportuna, no es afortunada, hay maquiladoras que ya están determinando sus utilidades conforme a APA”.
-Juvenal Lobato, Comisión Fiscal Coparmex
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Durante el Parlamento Abierto organizado en la Cámara de Diputados sobre la Miscelánea Fiscal 2022, Jorge Montañez, de la Comisión Fiscal de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación (INDEX), expuso que la opción Safe Harbor determina la utilidad fiscal asumiendo que las empresas tienen alta rentabilidad y sin considerar la realidad económica.
“El Safe Harbor es un método por medio del cual se determina la utilidad base del impuesto de una maquiladora con base en lo que resulte mayor entre el 6,9% del valor total de los activos y el 6,5% de los cosos y gastos incurridos en los costos de la operación de maquila, el problema con el Safe Harbor es que resulta inflexible, rígido y forzosamente debe reconocer una utilidad fiscal”.
-Jorge Montañez, Comisión Fiscal INDEX
En contraste -añadió- el APA es una consulta que se presenta ante el SAT para que esta confirme que el precio que se cobra por el servicio de maquila o manufactura es a valor real de mercado.
El despacho Basham Asociados aseguró que la eliminación de los APA “más que una medida de simplificación administrativa, es una medida que únicamente tiene fines recaudatorios, pues generalmente el ISR determinado conforme al Safe Harbor es mayor al solicitado y, en su caso, al autorizado en APA”.
Esta historia fue actualizada a las 10:30 horas con agregado de cifras de empresas que tributan en APA.
