Bogotá — Recientemente el país aprobó una nueva reforma tributaria que busca más de $15 billones, enfocándose principalmente en cambios a los impuestos de las empresas. La reforma, por la coyuntura social, dejó de lado los ajustes propuestos por expertos para que haya, por ejemplo, más personas naturales aportando en la medida de sus posibilidades.
Cambios en los tributos a las personas naturales es una de las tareas pendientes que debería asumir el próximo gobierno que se posesione el 7 de agosto de 2022. Entre los expertos, unos están a favor de que se amplíe la base gravable de las personas naturales y otros piden más bien que se haga énfasis en los más ricos y se les quiten beneficios.
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Con base en el panorama expuesto, Bloomberg Línea solicitó cifras a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) para conocer en mayor detalle cuál es el aporte que hace en impuesto de renta el 10% más rico de la población y, en general, cuál es la distribución del recaudo según los deciles de ingresos definidos a partir del criterio de la renta líquida gravable.
Para entender mejor qué es un decil se podría poner el siguiente ejemplo: divida a la población colombiana en 10 grupos iguales, luego organícelos en grupos del que tiene menos ingresos al que tiene más ingresos. Cada grupo se llama decil, el 1 corresponde al de menores ingresos y el 10 al de mayores.
Antes de entrar en otros detalles, vale indicar que entre los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), Colombia es el que menos recursos obtiene mediante el impuesto de renta de personas naturales. Para entender mejor lo expuesto, las cifras indican que Colombia recauda 1,2% del PIB (2019) en dicho tributo, mientras que para el caso de otros países de la región como Chile o México el recaudo es del 1,4% y 3,4% del PIB, respectivamente.
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Además, según datos de la OCDE con cálculos del Ministerio de Hacienda, mientras en Colombia una persona con ingreso promedio mensual de $6 millones y $8 millones cuenta con una tarifa efectiva de imporrenta de 2% y 5% respectivamente, en el promedio de América Latina la cifra es de 17% y 19%, cada uno.
Las cifras de la Dian
Para entender mejor los datos que se expondrán ahora partiremos de las generalidades de las cifras a las particularidades. Así las cosas, vale decir que, de acuerdo con la entidad, en los años gravables 2018 y 2019 el recaudo del impuesto de renta de personas naturales, que incluye las retenciones en la fuente, totalizó $11,24 billones y $12,94 billones, respectivamente.
Mientras tanto, para el año gravable de 2020 con fecha de corte del 26 de junio de 2021, el recaudo del imporrenta, incluidas las retenciones en la fuente, acumulaba un valor de $91.818 millones.
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Según la Dian, de $12,2 billones del impuesto a cargo por imporrenta de personas naturales en el año gravable de 2019, $9,2 billones los aportó el 10% que reportó mayores ingresos en sus declaraciones de renta (decil 10), es decir que este grupo participó con el 75,6% del total recaudado. En ese grupo hubo 362.102 contribuyentes.
En el año gravable de 2018, el 10% con mayores ingresos aportó el 73,3% del recaudo total del impuesto que significó $7,89 billones de $10,77 billones. Vale recalcar que la Dian le dijo a Bloomberg Línea que “se presentan los valores y participaciones en el total de la variable impuesto a cargo (...) los cálculos se realizaron tomando la renta líquida como variable de clasificación para los grupos solicitados”.
A la pregunta de en promedio cuánto paga cada decil en el impuesto de renta de personas naturales, la Dian explicó que el decil 1 (el de menores ingresos reportados) lo hizo en $121.159 en el año gravable de 2019, mientras que el decil 10 pagó o tuvo un promedio de impuesto a cargo de $25,5 millones.
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Por otro lado, la entidad explicó de qué tipo son los ingresos declarados según los deciles, pero nos enfocaremos en el decil de mayores ingresos reportados, el 10. Frente a otros deciles, en el año gravable de 2019 el 28,6% de los ingresos no laborales reportados lo aportó el decil 10, este grupo participó con el 28,8% de los ingresos de rentas de capital, el 31,4% de ingresos pensionales, el 37,5% de ingresos de rentas de trabajo y en el que más aporta es en el renglón de ingresos de dividendos y participaciones con 78,6%.
Aunque se le preguntó a la Dian por territorios o regiones cómo se desagregaba el pago de impuesto de renta según deciles de ingresos, la entidad dijo que “la Coordinación de Estudios Económicos no cuenta con información desagregada a nivel regional o por territorios, por lo tanto, no es posible clasificar la información por deciles para generar la información solicitada”.
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¿Qué dicen los expertos?
A la pregunta de si el próximo gobierno deberá ampliar la base gravable en el imporrenta de personas naturales, María Fernanda Valdés, PhD en economía y coordinadora para la Friedrich Ebert Stiftung en Colombia, comentó que no, “si algo dejó claro lo que pasó con la reforma de Carrasquilla es que la gente y muchos congresistas no van a aceptar ni en la próxima reforma tributaria -ni en muchas siguientes- la ampliación de la base gravable, ya que esto implicaría poner a pagar renta a la clase media, algo que es muy difícil de vender políticamente en el contexto de una crisis económica y social”.
En contraste, César Tamayo, decano de economía de la Universidad Eafit, aseguró que sí, que el próximo gobierno debe ampliar la base gravable en el imporrenta de personas naturales.
“En un país con cerca de 50 millones de habitantes, resulta insostenible que tan solo 1,5 millones paguen impuesto de renta. Pagar impuestos, cada uno según su capacidad, debería hacernos sentir orgullosos y esto es algo que hoy no sucede”.
“Con más personas pagando impuestos tendríamos un mayor sentido de pertenencia de lo público y cuidaríamos todos mejor el dinero gastado por el Gobierno, que al final es dinero de todos los que contribuimos”,
César Tamayo.
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Valdés añadió que “si se quiere fortalecer el recaudo del impuesto de renta personal se debe empezar por aumentar el recaudo de los que están en la cima de la distribución y que, según el informe de la Comisión de Beneficios Tributarios, pagan tasas efectivas irrisorias”.
“Para lograr mejorar el recaudo de las personas de altos ingresos existen muchas propuestas que incluyen la eliminación de beneficios tributarios a las personas, la creación de cláusulas antielusión, la homogenización de las tarifas para todos los tipos de renta y la modificación del esquema de tarifas”,
María Fernanda Valdés.
Para Tamayo, hay medidas complementarias que ayudarían a incrementar la progresividad del impuesto de renta de personas naturales como, por ejemplo, “limitar las exenciones a una suma fija, en lugar de un porcentaje del ingreso (lo cual resulta regresivo) y eliminar de la renta exenta cuestiones como pensiones voluntarias o cuentas AFC. Además, aquellas personas que reciben pensiones superiores a $8 o $10 millones deberían pagar impuesto de renta”.
